MENDETEKSI KECURANGAN

MENDETEKSI KECURANGAN

Mengenal Gejala Kecurangan (Fraud)

Kecurangan adalah sebuah kejahatan yang jarang sekali terlihat. Penemuan mayat dari korban pembunuhan, tidak dapat dipertanyakan lagi bahwa kejahatan telah dilakukan. Mayat bisa di sentuh dan dilihat. Demikian juga jika suatu bank telah di rampok, kejahatan telah dilakukan. Semua orang di bank, termasuk nasabah dan karyawan, menyaksikan perampokan. Dibeberapa kasus, seluruh kejadian terekam dalam video dan dapat di putar berulang kali oleh saksi mata. Akan tetapi, suatu kecurangan akan sulit sekali dapat dikatakan bahwa telah dilakukan kejahatan karena kecurangan tidak dapat disentuh dan dilihat dengan kasat mata. Hanya gejala kecurangan, bendera merah (red flags), atau indikator yang dapat terlihat.

GEJALA KECURANGAN

Gaya hidup seseorang mungkin saja berubah, suatu dokumen mungkin saja hilang, buku besar mungkin saja tidak seimbang, perubahan dari hubungan analitis mungkin saja tidak masuk akal, atau seseorang mungkin saja menyediakan uang (tip) untuk dapat melakukan penggelapan. Akan tetapi, Tidak seperti video di kasus perampokan atau mayat di kasus pembunuhan, faktor ini hanya gejala daripada meyakinkan pembuktian dari kecurangan.

Untuk mendeteksi kecurangan (fraud), manager, auditor, karyawan, dan pemeriksa harus belajar untuk mengenal indikator atau gejala ini (bisa juga disebut bendera merah/red flags) dan mengejarnya sampai terkumpul bukti/fakta yang cukup mengenai kecurangan. Investigator harus menemukan hal-hal apa saja yang berkaitan dengan gejala dari akibat kecurangan yang sesungguhnya atau hal yang disebabkan oleh faktor lainnya. Sayangnya, di banyak kasus, banyak sekali gejala kecurangan tidak ketahuan dan walaupun gejala tersebut diketahui tetapi masih sulit untuk dibuktikan. Gejala dari kecurangan (fraud) dapat dibagi menjadi enam kelompok:

1.      Keganjilan dari laporan akuntansi.

2.      Pengendalian internal yang lemah.

3.      Keganjilan pada analisis.

4.      Gaya hidup yang boros.

5.      Perilaku yang tidak biasa.

6.      Tips dan keluhan.

1.      Keganjilan Dari Laporan Akuntansi

Umumnya gejala kecurangan dari keganjilan laporan keuangan melibatkan:

·         Masalah dari dokumen sumber

(Dokumen yang hilang, barang yang sudah lama di dalam rekonsiliasi bank, terlalu banyak kredit, nama atau alamat yang umum dari pembayar/nasabah, menduplikat pembayaran, dokumen yang difotocopy)

·         Journal entries yang salah

(Journal entries tidak menggunakan dokumen pendukung, tidak dapat menjelaskan penyesuaian dari penerimaan, pembayaran, pendapatan atau biaya, jurnal tidak seimbang/balance, jurnal dibuat oleh individu yang tidak biasanya membuat jurnal, jurnal dibuat dekat dengan akhir dari periode akuntansi)  

·         Ketidaksamaan dalam buku besar

(buku besar tidak seimbang/balance, laporan master/kontrol tidak sama dengan total dari individual customer atau vendor balances)

2.      Pengendalian Internal Yang Lemah

Pengendalian internal terdiri atas pengendalian lingkungan, sistem akuntansi dan pengendalian prosedur. Umumnya gejala kecurangan pada pengendalian internal mencakup:

·         Ketiadaan dari pemisahan tugas

·         Ketiadaan dari perlindungan fisik

·         Ketiadaan dari pemeriksaan sendiri

·         Ketiadaan dari otorisasi yang tepat

·         Ketiadaan dari dokumen dan arsip yang tepat

·         Menolak pengendalian yang ada

·         Kurangnya pengetahuan tentang sistem akuntansi

Banyak penelitian menemukan bahwa elemen umum di dalam kecurangan adalah menolak pengendalian internal yang ada.

3.      Keganjilan Pada Analisis

Gejala kecurangan analisis merupakan prosedur atau hubungan dimana kecurangan tersebut terlalu luar biasa atau terlalu tidak realistis untuk dapat dipercayai. Kecurangan ini berhubungan dengan transaksi atau event yang sering terjadi; yang dilakukan sendiri atau melibatkan orang banyak yang tidak seharusnya berpartisipasi. Kecurangan ini juga melibatkan transaksi dan jumlah dimana angka yang diberikan terlalu besar atau terlalu kecil(sering atau jarang sekali terjadi). Pada dasarnya gejala analisis mewakili semua hal yang tidak biasanya terjadi (tidak terduga).

4.      Gaya Hidup Yang Boros

Kebanyakan orang yang melakukan kecurangan (fraud) adalah orang yang mempunyai tekanan keuangan. Kadangkala tekanan tersebut menjadi nyata (menjadi sifat rakus/tamak). Saat pelaku telah memenuhi masalah keuangan mereka, biasanya mereka akan melakukan pencurian lagi, dan menggunakan dana tersebut untuk meningkatkan gaya hidup mereka. Jarang sekali pelaku menyimpan dana penggelapan tersebut di bank, mereka kebanyakan menghabiskan semua uang tersebut. Oleh karena pelaku nyaman dengan rencana kecurangan yang mereka lakukan, maka semakin tinggi pula pencurian dan sikap untuk menghabiskan uang tersebut. Segera setelahnya, mereka mempunyai gaya hidup yang jauh di atas rasionalitas kemampuannya.

5.      Perilaku Yang Tidak Biasa

Hasil penelitian psikologi menemukan bahwa saat seseorang (terutama kesalahan fraud yang pertama kali dilakukan) melakukan kejahatan, orang tersebut akan mengalami perasaan takut dan bersalah. Perasaaan ini menimbulkan sensasi yang tidak menyenangkan atau bisa disebut dengan stress. Individual tersebut kemudian menampakkan tingkah laku yang berbeda untuk menanggulangi stressnya.

Tidak ada signal tingkah laku kecurangan yang khusus, akan tetapi perubahan sikap dan tingkah laku merupakan suatu indikator seseorang melakukan kecurangan. Seseorang yang baik bisa saja menjadi jahat dan suka mengintimidasi. Seseorang yang jahat dan suka mengintimidasi bisa saja menjadi seseorang yang baik.

6.      Tips Dan Keluhan

Tips dan keluhan termasuk kategori gejala kecurangan daripada fakta kecurangan yang sebenarnya, hal ini disebabkan karena kebanyakan tips dan keluhan seringkali berubah menjadi sesuatu yang tidak tepat. Sesuatu yang sulit dalam menilai motivasi seseorang yang melakukan komplain dan memberikan tips. Contohnya nasabah, mereka komplain karena mereka merasa diambil keuntungannya. Karyawan memberikan tips karena termotivasi atas kebencian, masalah pribadi, atau cemburu. Bagaimanapun Tips atau keluhan yang muncul harus diperlakukan dengan hati-hati dan dipertimbangkan sebagai gejala kecurangan.